Modifican cronogramas para la presentación de la DJ Anual del IR 2019, obligaciones tributarias mensuales y otros

El día 30.5.20202 se ha publicado la Resolución de Superintendencia N° 099 -2020/SUNAT, la misma que extiende los cronogramas de obligaciones tributarias para algunos contribuyentes, mediante la modificación de las Resoluciones de Superintendencia N° 271-2019/SUNAT, 055-2020/SUNAT y 065-2020/SUNAT. Esta norma se emite dada la nueva ampliación del aislamiento social obligatorio (cuarentena).

Puede sintetizarse los principales cambios de dicha resolución en los siguientes tres puntos:

• En esencia, el cambio es la prórroga (nuevamente) de la obligación de presentar la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2019, así como las obligaciones de periodicidad mensual (IGV, PLAME, ITAN, pagos a cuenta del IR, entre otros) pero únicamente para los contribuyentes que en 2019 hayan tenido ingresos netos de hasta S/ 21’000,000 y siempre que no califiquen como Principales Contribuyentes (PRICO)[1].
• Aquellos contribuyentes que estén dentro del referido umbral de ingresos, pero sí califiquen como PRICO, tendrán el cronograma ya prorrogado en las últimas modificaciones, pero sin una nueva extensión.
• Por su parte, quienes superen el referido umbral de ingresos (sean o no calificados como PRICO) deberán cumplir sus obligaciones tributarias según el cronograma original para ello.

Ahora bien, y en forma más detallada, les comentamos cómo quedarían las obligaciones tributarias, luego de las modificaciones realizadas por la Resolución comentada:

1. Declaración Jurada Anual (DJ) del Impuesto a la Renta (IR) por el ejercicio 2019

Los PRICO que en el ejercicio 2019 no hayan superado S/ 21,000,000.00 (5000 UIT) de ingresos netos, podrán presentar su DJ Anual del IR correspondiente al ejercicio 2019, conforme al siguiente detalle:

En el caso de contribuyentes que NO califiquen como PRICOs, y que no hayan superado los S/ 21,000,000.00 (5000 UIT) de ingresos netos, podrán declarar y pagar su IR 2019, conforme el siguiente cronograma:

2. Cronograma de Obligaciones Mensuales (IGV, pagos a cuenta del IR, entre otros)

Empresas con ingresos netos hasta de S/ 9’660,000 en 2019 que NO califiquen como PRICO

Para las empresas cuyos ingresos netos en 2019 no superaron los S/ 9’660,000 (2300 UIT) y que no califiquen como PRICO, sí ha sido prorrogado el cronograma de vencimientos para la declaración y pago de obligaciones mensuales, como es el caso del IGV, los pagos a cuenta del IR, la planilla electrónica (PLAME) o los pagos del ITAN, de los periodos de febrero a agosto de 2020, conforme al siguiente detalle:

Empresas con ingresos netos mayores a S/ 9’660,000 (2300 UIT) hasta S/ 21,000,000 (5000 UIT) en 2019 que NO son PRICO

Para las empresas cuyos ingresos netos en 2019 no superaron los S/ 21,000,000  (5000 UIT)  y que no califiquen como PRICO, ha sido prorrogado el cronograma de vencimientos para la declaración y pago de obligaciones mensuales, como es el caso del IGV o los pagos a cuenta del IR, para los periodos de marzo a agosto, conforme al siguiente detalle:

Empresas designadas como PRICO y con ingresos netos hasta S/ 9’660,000 en 2019

Para las empresas cuyos ingresos netos en 2019 no superaron los S/ 9’660,000.00 (2300 UIT), y que han sido designados como PRICOs, se ha mantenido la última prórroga (no hay una nueva) del cronograma de vencimientos para la declaración y pago de obligaciones mensuales, como es el caso del IGV o los pagos a cuenta del IR.

En tal sentido, el cronograma para los periodos de febrero a junio 2020, es conforme al siguiente detalle:

Los periodos de julio y agosto, así como los subsiguientes se rigen por el cronograma original.

Empresas designadas como PRICOs y con ingresos netos mayores a S/ 9’660,000 (2300 UIT) pero hasta S/ 21,000,000 en el ejercicio 2019

Para las empresas cuyos ingresos netos en 2019 superaron S/ 9’660,000 (2300 UIT) pero no S/ 21,000,000 (5000 UIT) y que han sido designados como PRICOS, se ha mantenido la última prórroga del cronograma de vencimientos para la declaración y pago de obligaciones mensuales, como es el caso del del IGV o los pagos a cuenta del IR.

En tal sentido, el cronograma para los periodos de marzo a junio 2020, es conforme al siguiente detalle:

Los periodos de febrero, julio y agosto, así como los subsiguientes se rigen por el cronograma original.

3. Atraso máximo de Registros de Ventas y Compras

Empresas con ingresos netos de hasta S/ 9’660,000 en 2019 y que NO son PRICO

Para las empresas cuyos ingresos netos en 2019 no superaron los S/ 9’660,000 (2300 UIT) y no califiquen como PRICO, se ha prorrogado las fechas de atraso máximo del Registro de Ventas y del Registro de Compras electrónicos^[10] correspondientes de febrero^[11] a agosto de 2020, de acuerdo al siguiente detalle:

Empresas con ingresos netos mayores a S/ 9’660,000 (2300 UIT) y hasta S/ 21,000,000 (5000 UIT) en 2019 que NO son PRICO

Para las empresas cuyos ingresos netos en 2019 no superaron los S/ 21,000,000  (5000 UIT)  y que no califiquen como PRICO,  se ha prorrogado las fechas de atraso máximo del Registro de Ventas y del Registro de Compras electrónicos^[15] correspondientes de marzo a agosto de 2020, de acuerdo con el siguiente detalle:

Para el caso de contribuyentes que a partir del 1.1.2020 estén obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica y que no califiquen como PRICO, se aplicará el siguiente cronograma de fechas máximas de atraso:

4. Atraso máximo de otros Libros y Registros vinculados con asuntos tributarios

Empresas con ingresos netos de hasta de S/ 9’660,000 en 2019 y que NO califica como PRICO

Para las empresas cuyos ingresos netos en 2019 que no superaron los S/ 9’660,000 (2300 UIT) y que no hayan sido designados como PRICO, se han prorrogado hasta el 20.07.2020 los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados con asuntos tributarios^[17], que originalmente vencían entre el 16/03/2020 y el mes de junio de 2020.

Empresas con ingresos netos mayores a S/ 9’660,000 pero hasta S/ 21’000,000 en 2019 que NO califiquen como PRICO

Para las empresas cuyos ingresos netos en 2019 fueron mayores a S/ 9’660,000 (2300 UIT) pero que no superaron los S/ 21’000,000 (5000 UIT) y que no han sido designados como PRICO, se ha prorrogado hasta el 20.07.2020 los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados con asuntos tributarios^[18], pero solo en el caso de aquellos que originalmente vencían entre el 31/03/2020 y el mes de junio 2020.

Para los contribuyentes que superan los umbrales antes detallados pero que si son PRICO, se guían por el último cronograma, según este enlace que acompañamos.

Contribuyentes con ventas en 2019 mayores a S/ 21’000,000 

En el caso de contribuyentes que hayan obtenido ingresos netos mayores a 5000 UIT (S/ 21’000,000) en el ejercicio 2019, no se ha establecido una prórroga para las fechas de atraso máximo antes señaladas, por lo que deben ceñirse al calendario original. Dicho cronograma puede consultarse en el siguiente enlace.

5. Plazo de envío a la SUNAT de las declaraciones y comunicaciones de SEE

Para las empresas cuyos ingresos netos en 2019 no superaron los S/ 9’660,000 (2300 UIT)  y que no han sido designados como PRICO, se ha prorrogado hasta el 10.07.2020 los plazos de envío a la SUNAT^[19] de las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica (SEE), que originalmente vencían entre el 16/03/2020 y el 10/05/2020.

La misma prórroga (hasta el 10.07.2020) aplica a empresas que tuvieron ingresos netos en 2019 mayores a 2300 UIT, pero que no superaron las 5000 UIT (S/ 21’000,000) y que no han sido designados como PRICO; pero solo respecto de los plazos de envío que originalmente estaban comprendidos entre el 31/03/2020 y el 10/05/2020.

En caso requiera alguna precisión adicional sobre el impacto legal tributario de la información contenida en el presente informativo, o desee nuestros servicios de asesoría fiscal en esta u otras materias, puede contactar a:

Jesús A. Ramos Angeles

jaramosangeles@thelemabogados.pe

El presente informativo contiene lineamientos generales de la norma comentada y no debe ser considerado como una opinión legal ante una consulta específica. De requerir mayores alcances de la misma, se recomienda consultar con el suscrito.

[1] Se tomará en cuenta la designación de PRICO a la fecha de vigencia de la Resolución emitida.

[2] Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC.

[3] Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC.

[4] Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC.

[5] Fecha de vencimiento original antes del Estado de Emergencia.

[6] Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC.

[7] Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC.

[8] En el caso de los contribuyentes con último dígito cero (0) se mantiene la fecha anterior, pues vencieron previamente al estado de emergencia.

[9] Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC.

[10] Del anexo II de la Resolución de Superintendencia N° 269-2019/SUNAT.

[11] En el caso del periodo febrero, los dígitos 0 y 1 no se prorrogan dado que vencieron antes del estado de emergencia.

[12] Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC.

[13] En el caso de los contribuyentes con último dígito cero (0) se mantiene la fecha anterior, pues vencieron previamente al estado de emergencia

[14] En el caso de los contribuyentes con último dígito cero (1) se mantiene la fecha anterior, pues vencieron previamente al estado de emergencia

[15] Del anexo II de la Resolución de Superintendencia N° 269-2019/SUNAT.

[16] Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC.

[17] Del artículo 8 de la R.S. N° 234-2006/SUNAT y normas modificatorias y primer párrafo del numeral 12.1 del artículo 12 de la R.S. N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.

[18] Ídem.

[19] Envío directo o a través de OSE (Operador de Servicios Electrónicos), según corresponda.

En caso requiera alguna precisión adicional sobre el impacto legal tributario de la información contenida en el presente informativo, o desee nuestros servicios de asesoría fiscal en esta u otras materias, puede contactar a:

Jesús A. Ramos Angeles

El presente informativo contiene lineamientos generales de la norma comentada y no debe ser considerado como una opinión legal ante una consulta específica. De requerir mayores alcances de la misma, se recomienda consultar con el suscrito.